紫竹张先生 | 万税之王增值税

在中国，有很多税种，但是主要核心绝对是增值税，尤其是执行营改增，取消营业税改为增值税之后，增值税进一步扩大了管辖范围。可以说在现在的中国增值税独霸天下，堪称万税之王。

为什么政府这么喜欢增值税，那是因为增值税的特性决定的，中国向来喜欢间接税，不喜欢收取直接税，而间接税里面最容易收取的，就是增值税了。

在中国，税务局收税其实很困难，例如企业所得税，企业有太多的手段可以把企业做成亏损的，早年企业都有三套账，一套做成亏损给税务局看，一套做成盈利找银行贷款，一套真实的自己留着。

所以，如果按照企业上报的账本收税，那么收上来的税款就是零，你会发现中国所有企业全部亏损。有人说税务局可以去查账啊，查到账目造假重罚，这话说的就太轻巧了，你去查查账试试？这账哪有这么好查，抽光税务局的会计师又能查几本账，耗时耗力，而且很多支出是根本核实不了的。

所以，在中国，从来都是以票控税，而不是以账控税，尽量降低征税成本，如果你征了10亿的税，结果养了一堆会计，征税成本花了5个亿，那就搞笑了，这不能证明你法网恢恢疏而不漏，只能证明你无能。而与此同时，另外一个人领导税务局，花了1个亿的征税成本，征了7个亿，你说谁的政绩高？

而以票控税之后，只要你开了发票，你就有据可查，尤其是金税盘系统上线之后，所有的发票全国联网，开票方和接收方的任何操作均在系统留痕，有任何疑点立刻就会被发现，这就大幅度的降低了征税成本和难度。

很多人教条主义的认为，中国的税收应该等于税基×法定税率，但是实际上中国的税收等于税基×法定税率×征管效率。会计学的课本上教导我们，企业的每一笔支出，哪怕是去买一把椅子，都应该是对公账户打款入对方账户，然后收取对应发票，做到银行流水、发票和账本的三位一体互相对应。

如果真能做到这个程度，那征管效率就会是100%，所有的应收税款全部一个不落，但是不用想也知道，这种理想的情况肯定不是可能的，如果真这么严格，小微企业一夜全部死绝，哪怕是大企业，也不可能做到这么规范，只能说是相对规范一点。

我举个例子，在中国很多小摊小店，税务局根本不查账征收，也不按票征收，直接估一个定额出来，按这个定额征收之后，就算你缴税了。为什么这么做呢，因为小摊小店根本不记账也不开票，如果不定额征收，那就根本无法征税，如果你为了征税硬要他开票做账，不然就强制关门倒闭，那就和征税的初衷本末倒置了，那也是税务人员无能的表现。

那么这里你会说，既然你以票控税，那么我就不开票不就行了，只要我不开票，你还能收我的税？这就要介绍一下增值税了。

增值税作为一个年轻的税种，于1954年首创于资本主义法国，在近半个世纪的历程中，它的迅速风靡全球，而中国改革开放后就引入了增值税，然后迅速的喜欢上了他。

增值税最大的好处，就是他是链条税、流转税，流转环节的多个链条互相稽查，导致征税异常的简单，我下面给大家举个例子。

面粉厂A销售了100万的面粉给面包厂B，那么面粉厂A需要缴纳增值税16%，先拿出16万元给税务局才能获得这100万的增值税票，B拿到了100万的票，才愿意打100万货款给A，这个发票叫增值税专用发票，是A的销项票，因为是销售所用

面包厂B把面粉做成面包之后，以200万元的价格卖给经销商，经销商C同样要求B开具200万的增值税票给他，这个时候B需要缴纳200*16%=32万给税务局，这也是销项票。但是这个时候，B拿着当初A开给他的100万增值税去税务局说这个是我们的成本，是进项。那么这100万就属于进项票，附带的16万税款，是可以抵扣的，所以B实际只需要缴纳16万税款就可以了。

这就是增值税里面“增值”二个字的含义，在你这个流通环节，你的货物增值了，你只需要缴纳增值部分的税款就可以了，这里每个环节增值了100万，所以每个环节只需要缴纳16万的税款，大家只负责自己增值的那一部分。

增值税最大的好处并不是征税清楚，只对增值部分收税，而是上下游链条的互相稽查，我们从上文的例子可以看到，每一个环节在对上游购货的时候，都会要求对方给他开增值税发票，否则不予打款。因为如果对方不开票的话，自己就少了进项票，而你的下游却依然会要求你给他开增值税发票，那么你就自己默默的承担了所有的税款。

所以你会坚决要求你的上游给你开增值税票，而你的上游会坚决要求他的上游给他开增值税票。我们做个假设，面粉那个例子，假设可以交易5轮，ABCDE，每轮增值100万，那么价格涨到了500万，大家全部都不开票，那么成功偷税漏税，所有人都不需要缴税。

但是假设在第四轮卡住了，D不想冒风险，要求C给他开具300万的发票，否则不会把300万的货款打给C，那C就傻眼了，一个人要承担300*16%=48万的税费，而如果C坚持要求B给他开票的话，C原本只需要承担16万的税费而已。

所以整个交易链条，只要有一个人不愿意冒这个风险，坚持要求开票，那么整个链条所有的税费都会被激活，一分钱都跑不掉，增值税永远只能转移，而不能被消灭。

正是因为增值税具备这个特性，所以税务局就轻松太多了，根本不用担心企业不开票，企业自查自纠，人人都是小税务员，税务局都无需上门催收，坐在税务大厅里等别人上门交钱开票就可以了，这个征税成本，简直是低到了极致。

那么增值税是不是完美无瑕的税种呢，不是的，增值税有很多不足，最大的不足，就是他具备间接税的通病，那就是不够公平。

增值税最大的特点，就是税率固定，所有消费者最终承担的税负都是一样的，不管是你，还是马云，购买一台电脑，所承担的税负是一样多的。

你会纳闷了，这难道不是很公平的事情吗？不是的，这种所有人都税负一样的税种，我们称之为累退税，和个人所得税的累进税特性是反过来的。

个人所得税的特征是，你收入越高，你承担的税负越重，而增值税的特性是，你的收入越高，增值税在你生活中的税负占比越轻，越是低收入群体，增值税占他们消费支出的比例越高。增值税的存在，不利于遏制贫富分化，所以说他“不公平”。而这种不公平，是间接税的通病，如果你要实现公平，那就只能推广直接税，以个人所得税为典型代表。

所以，财政部和国家税务总局就提出过“要逐渐把间接税向直接税转移”，意思就是以后要减少增值税的比重，提高所得税的比重，其核心立意，就是要减少贫富分化。

但是在中国，国情特殊，个人所得税的征收极度困难，在中国间接税还是比较好收的，但是直接税实在是太难收了。

中国财政收入以增值税为主，美国财政收入以个人所得税为主，美国联邦政府的收入中，企业所得税和个人所得税占据财政收入的比重为53.6%，其中个人所得税占据33.1%。

很明显个人所得税在遏制贫富分化上面更有效，这种征税方案有效的遏制了美国的贫富分化，那为什么美国可以收个人所得税而中国不行呢。

那是因为，美国税务系统的电子化领先中国20年，信用社会和诚信精神远远高于我国，美国的个人所得税大部分都是富人缴纳，而中国的个人所得税推行之后直接异化为工薪税，主要是中下层人员缴纳，富人全部是亏损，全都没有个人所得，也没有企业所得。

看到这里你会说中国的税务极其混乱，税务人员无能了，放任富人逃税。其实中国的税务体系已经进步太多了，我给你们讲一个小故事。

时间拨回到20年前，当时各地的征税工作完全依赖地方税务局，所以地方税务局的权利其实是很大的，当时税法规定，如果企业纳税有困难，税务机关可以酌情予以减免，这个酌情自由裁量权就太大了，减多少，免多少，什么时候减，什么时候免，全是地方税务局自己决定。

而那个时候中国的税务还没有电子化全国联网，地方各管各的，那个时候有一个生意就是倒腾增值税票，因为国家规定出口企业可以出口退税，国家退还17%的增值税。

这一下就有人钻空子了，去全国各地到处开增值税发票然后卖给出口企业退税，由于各地税务系统没有联通，谁开出去的增值税票，这个钱就算谁的政绩，所以各地税务局争相“抢生意”，当时是17%的税率，有税务局开价11%就给票，然后有人开价6%，还有人开价3%，最后竟然还有人开价2%，各地税务工作简直是一片混乱。

价值一亿的出口货物，国家只收了200万的税，却要退给出口企业1700万的税款，给国库造成了巨大的损失，各地增值税的账本是对不上去的，当年增值税出口退税的骗税案件层出不穷，国家重拳整治之后才有好转迹象。

而即便到了现在，因为国家政策，对不同行业有不同的增值税率，有16%的，也有11%的，也有6%的，还有3%的，所以即便是增值税，都有很多企业虚报范围，尽量开较低的税率，连增值税都不能做到完美征收，何谈个人所得税。

说这么多，是要告诉你们，这个世界远远没有你们想的那么简单，政府也不是神，国家管理起来是很难的。很多人默认政府是无所不能的上帝，征税自然是简单无比，怎么可能让富人逃税，但是实际上，中国的税务体系已经飞速进化了，但是底子太差，和美国税务体系一样是有20年的差距，所以中国喜欢增值税，而美国喜欢所得税。

关于名义上管理国家，和实际上管理国家的区别，我们可以参考纪晓岚和和珅的一段对话，清朝的吏治水平远远低于现代中国，贪腐状况比现代要严重太多了，那么和珅在手下贪官遍地，国库空虚，赈灾欠款不足的情况下，是怎么完成皇帝交付的赈灾任务的呢，当然不能靠书本上的管理方式。

看完这个视频，你就知道在历史上，为什么和珅能成为军机大臣而纪晓岚最多算个御用文人。虽然和珅贪腐，但是对于乾隆朝国家治理的贡献，在历史上的确比纪晓岚要高，乾隆并不傻。

而类似的道理其实还有很多，比如廉租房不能建自己的卫生间，而应该用公共厕所，这并不是侵害穷人的利益，相反是在保护穷人的利益，否则的话，廉租房里住的全是权贵。还有就是小微企业的贷款利益，要高于普通贷款，而且是要显著高于才能有效，否则的结果就是小微企业贷不到一分钱，被迫只能找高利贷救急，允许银行以高利率给小微企业贷款，并不是在吸他们血，相反是在保护小微企业。

国家是由人组成的，政府也是由人组成的，所有的政策也都是由人去执行的。所以政策制定都是必须考虑到国家实际状况的，否则就是一纸空文，看起来漂亮，实际上和废纸没区别，因为执行不下去。而增值税，就是目前税务系统最符合中国实际情况的税种，所以才会占据最重要最核心的地位。

而用所得税取代增值税，政府不仅想推，而且已经很用力的去推了，但是结果大家也看到了，橘生淮北而为枳，个税沦为工薪税。中国富人账面没有个人收入，企业账面全亏损，所得压根征不上来所得税。

以直接税取代间接税，以所得税取代增值税，能抑制贫富分化，这是大势所趋，是符合历史的方向的，但是中国目前还做不到。例如个人所得税，如果想强行推广个税来取代增值税，只能有一个后果，富人不仅不交个人所得税，连增值税都不交了，如果同时征收个税和增值税，那中国的税负又过于沉重了。。。

表面上是保护穷人，抑制富人的政策，一旦执行不利，立刻就会变成保护富人，剥削穷人的结果，名义效果和实际效果，有可能完全南辕北辙。

个人所得税，其实才是真正的万税之王，如果他执行起来不走样的话。