紫竹张先生 | 万税之王增值税

在中国,有很多税种,但是主要核心绝对是增值税,尤其是执行营改增,取消营业税改为增值税之后,增值税进一步扩大了管辖范围。可以说在现在的中国增值税独霸天下,堪称万税之王。

为什么政府这么喜欢增值税,那是因为增值税的特性决定的,中国向来喜欢间接税,不喜欢收取直接税,而间接税里面最容易收取的,就是增值税了。

中国收税其实很困难

在中国,税务局收税其实很困难,例如企业所得税,企业有太多的手段可以把企业做成亏损的,早年企业都有三套账,一套做成亏损给税务局看,一套做成盈利找银行贷款,一套真实的自己留着。

所以,如果按照企业上报的账本收税,那么收上来的税款就是零,你会发现中国所有企业全部亏损。有人说税务局可以去查账啊,查到账目造假重罚,这话说的就太轻巧了,你去查查账试试?这账哪有这么好查,抽光税务局的会计师又能查几本账,耗时耗力,而且很多支出是根本核实不了的。

所以,在中国,从来都是以票控税,而不是以账控税,尽量降低征税成本,如果你征了10亿的税,结果养了一堆会计,征税成本花了5个亿,那就搞笑了,这不能证明你法网恢恢疏而不漏,只能证明你无能。而与此同时,另外一个人领导税务局,花了1个亿的征税成本,征了7个亿,你说谁的政绩高?

而以票控税之后,只要你开了发票,你就有据可查,尤其是金税盘系统上线之后,所有的发票全国联网,开票方和接收方的任何操作均在系统留痕,有任何疑点立刻就会被发现,这就大幅度的降低了征税成本和难度。

很多人教条主义的认为,中国的税收应该等于税基×法定税率,但是实际上中国的税收等于税基×法定税率×征管效率。会计学的课本上教导我们,企业的每一笔支出,哪怕是去买一把椅子,都应该是对公账户打款入对方账户,然后收取对应发票,做到银行流水、发票和账本的三位一体互相对应。

如果真能做到这个程度,那征管效率就会是100%,所有的应收税款全部一个不落,但是不用想也知道,这种理想的情况肯定不是可能的,如果真这么严格,小微企业一夜全部死绝,哪怕是大企业,也不可能做到这么规范,只能说是相对规范一点。

我举个例子,在中国很多小摊小店,税务局根本不查账征收,也不按票征收,直接估一个定额出来,按这个定额征收之后,就算你缴税了。为什么这么做呢,因为小摊小店根本不记账也不开票,如果不定额征收,那就根本无法征税,如果你为了征税硬要他开票做账,不然就强制关门倒闭,那就和征税的初衷本末倒置了,那也是税务人员无能的表现。

增值税的强大

那么这里你会说,既然你以票控税,那么我就不开票不就行了,只要我不开票,你还能收我的税?这就要介绍一下增值税了。

增值税作为一个年轻的税种,于1954年首创于资本主义法国,在近半个世纪的历程中,它的迅速风靡全球,而中国改革开放后就引入了增值税,然后迅速的喜欢上了他。

增值税最大的好处,就是他是链条税、流转税,流转环节的多个链条互相稽查,导致征税异常的简单,我下面给大家举个例子。

面粉厂A销售了100万的面粉给面包厂B,那么面粉厂A需要缴纳增值税16%,先拿出16万元给税务局才能获得这100万的增值税票,B拿到了100万的票,才愿意打100万货款给A,这个发票叫增值税专用发票,是A的销项票,因为是销售所用

面包厂B把面粉做成面包之后,以200万元的价格卖给经销商,经销商C同样要求B开具200万的增值税票给他,这个时候B需要缴纳200*16%=32万给税务局,这也是销项票。但是这个时候,B拿着当初A开给他的100万增值税去税务局说这个是我们的成本,是进项。那么这100万就属于进项票,附带的16万税款,是可以抵扣的,所以B实际只需要缴纳16万税款就可以了。

这就是增值税里面“增值”二个字的含义,在你这个流通环节,你的货物增值了,你只需要缴纳增值部分的税款就可以了,这里每个环节增值了100万,所以每个环节只需要缴纳16万的税款,大家只负责自己增值的那一部分。

增值税最大的好处并不是征税清楚,只对增值部分收税,而是上下游链条的互相稽查,我们从上文的例子可以看到,每一个环节在对上游购货的时候,都会要求对方给他开增值税发票,否则不予打款。因为如果对方不开票的话,自己就少了进项票,而你的下游却依然会要求你给他开增值税发票,那么你就自己默默的承担了所有的税款。

所以你会坚决要求你的上游给你开增值税票,而你的上游会坚决要求他的上游给他开增值税票。我们做个假设,面粉那个例子,假设可以交易5轮,ABCDE,每轮增值100万,那么价格涨到了500万,大家全部都不开票,那么成功偷税漏税,所有人都不需要缴税。

但是假设在第四轮卡住了,D不想冒风险,要求C给他开具300万的发票,否则不会把300万的货款打给C,那C就傻眼了,一个人要承担300*16%=48万的税费,而如果C坚持要求B给他开票的话,C原本只需要承担16万的税费而已。

所以整个交易链条,只要有一个人不愿意冒这个风险,坚持要求开票,那么整个链条所有的税费都会被激活,一分钱都跑不掉,增值税永远只能转移,而不能被消灭。

正是因为增值税具备这个特性,所以税务局就轻松太多了,根本不用担心企业不开票,企业自查自纠,人人都是小税务员,税务局都无需上门催收,坐在税务大厅里等别人上门交钱开票就可以了,这个征税成本,简直是低到了极致。

增值税的不足

那么增值税是不是完美无瑕的税种呢,不是的,增值税有很多不足,最大的不足,就是他具备间接税的通病,那就是不够公平。

增值税最大的特点,就是税率固定,所有消费者最终承担的税负都是一样的,不管是你,还是马云,购买一台电脑,所承担的税负是一样多的。

你会纳闷了,这难道不是很公平的事情吗?不是的,这种所有人都税负一样的税种,我们称之为累退税,和个人所得税的累进税特性是反过来的。

个人所得税的特征是,你收入越高,你承担的税负越重,而增值税的特性是,你的收入越高,增值税在你生活中的税负占比越轻,越是低收入群体,增值税占他们消费支出的比例越高。增值税的存在,不利于遏制贫富分化,所以说他“不公平”。而这种不公平,是间接税的通病,如果你要实现公平,那就只能推广直接税,以个人所得税为典型代表。

所以,财政部和国家税务总局就提出过“要逐渐把间接税向直接税转移”,意思就是以后要减少增值税的比重,提高所得税的比重,其核心立意,就是要减少贫富分化。

个人所得税征收极度困难

但是在中国,国情特殊,个人所得税的征收极度困难,在中国间接税还是比较好收的,但是直接税实在是太难收了。

中国财政收入以增值税为主,美国财政收入以个人所得税为主,美国联邦政府的收入中,企业所得税和个人所得税占据财政收入的比重为53.6%,其中个人所得税占据33.1%。

很明显个人所得税在遏制贫富分化上面更有效,这种征税方案有效的遏制了美国的贫富分化,那为什么美国可以收个人所得税而中国不行呢。

那是因为,美国税务系统的电子化领先中国20年,信用社会和诚信精神远远高于我国,美国的个人所得税大部分都是富人缴纳,而中国的个人所得税推行之后直接异化为工薪税,主要是中下层人员缴纳,富人全部是亏损,全都没有个人所得,也没有企业所得。

看到这里你会说中国的税务极其混乱,税务人员无能了,放任富人逃税。其实中国的税务体系已经进步太多了,我给你们讲一个小故事。

时间拨回到20年前,当时各地的征税工作完全依赖地方税务局,所以地方税务局的权利其实是很大的,当时税法规定,如果企业纳税有困难,税务机关可以酌情予以减免,这个酌情自由裁量权就太大了,减多少,免多少,什么时候减,什么时候免,全是地方税务局自己决定。

而那个时候中国的税务还没有电子化全国联网,地方各管各的,那个时候有一个生意就是倒腾增值税票,因为国家规定出口企业可以出口退税,国家退还17%的增值税。

这一下就有人钻空子了,去全国各地到处开增值税发票然后卖给出口企业退税,由于各地税务系统没有联通,谁开出去的增值税票,这个钱就算谁的政绩,所以各地税务局争相“抢生意”,当时是17%的税率,有税务局开价11%就给票,然后有人开价6%,还有人开价3%,最后竟然还有人开价2%,各地税务工作简直是一片混乱。

价值一亿的出口货物,国家只收了200万的税,却要退给出口企业1700万的税款,给国库造成了巨大的损失,各地增值税的账本是对不上去的,当年增值税出口退税的骗税案件层出不穷,国家重拳整治之后才有好转迹象。

而即便到了现在,因为国家政策,对不同行业有不同的增值税率,有16%的,也有11%的,也有6%的,还有3%的,所以即便是增值税,都有很多企业虚报范围,尽量开较低的税率,连增值税都不能做到完美征收,何谈个人所得税。

治理国家要尊重实际状况

说这么多,是要告诉你们,这个世界远远没有你们想的那么简单,政府也不是神,国家管理起来是很难的。很多人默认政府是无所不能的上帝,征税自然是简单无比,怎么可能让富人逃税,但是实际上,中国的税务体系已经飞速进化了,但是底子太差,和美国税务体系一样是有20年的差距,所以中国喜欢增值税,而美国喜欢所得税。

关于名义上管理国家,和实际上管理国家的区别,我们可以参考纪晓岚和和珅的一段对话,清朝的吏治水平远远低于现代中国,贪腐状况比现代要严重太多了,那么和珅在手下贪官遍地,国库空虚,赈灾欠款不足的情况下,是怎么完成皇帝交付的赈灾任务的呢,当然不能靠书本上的管理方式。

看完这个视频,你就知道在历史上,为什么和珅能成为军机大臣而纪晓岚最多算个御用文人。虽然和珅贪腐,但是对于乾隆朝国家治理的贡献,在历史上的确比纪晓岚要高,乾隆并不傻。

而类似的道理其实还有很多,比如廉租房不能建自己的卫生间,而应该用公共厕所,这并不是侵害穷人的利益,相反是在保护穷人的利益,否则的话,廉租房里住的全是权贵。还有就是小微企业的贷款利益,要高于普通贷款,而且是要显著高于才能有效,否则的结果就是小微企业贷不到一分钱,被迫只能找高利贷救急,允许银行以高利率给小微企业贷款,并不是在吸他们血,相反是在保护小微企业。

国家是由人组成的,政府也是由人组成的,所有的政策也都是由人去执行的。所以政策制定都是必须考虑到国家实际状况的,否则就是一纸空文,看起来漂亮,实际上和废纸没区别,因为执行不下去。而增值税,就是目前税务系统最符合中国实际情况的税种,所以才会占据最重要最核心的地位。

而用所得税取代增值税,政府不仅想推,而且已经很用力的去推了,但是结果大家也看到了,橘生淮北而为枳,个税沦为工薪税。中国富人账面没有个人收入,企业账面全亏损,所得压根征不上来所得税。

以直接税取代间接税,以所得税取代增值税,能抑制贫富分化,这是大势所趋,是符合历史的方向的,但是中国目前还做不到。例如个人所得税,如果想强行推广个税来取代增值税,只能有一个后果,富人不仅不交个人所得税,连增值税都不交了,如果同时征收个税和增值税,那中国的税负又过于沉重了。。。

表面上是保护穷人,抑制富人的政策,一旦执行不利,立刻就会变成保护富人,剥削穷人的结果,名义效果和实际效果,有可能完全南辕北辙。

个人所得税,其实才是真正的万税之王,如果他执行起来不走样的话。

 

精选留言
  • 1511
    作为一名税务系统的工作者,看完文章以后点头如捣蒜。确实目前征税太难了,99%的中小企业通通选择零申报,就连个人所得税-工资薪金所得都是零申报,征税从何而谈?大额税款往往是从房地产开发企业征得,那么当他们把各项税款都分摊到楼盘的时候,最后吃亏的还是需要买房的老百姓们。随着国地税的合并和征管体制的改革,相信税款比对会更加便捷,税负也会更加公平!
  • 1494
    “比如廉租房不能建自己的卫生间,而应该用公共厕所,这并不是侵害穷人的利益,相反是在保护穷人的利益,否则的话,廉租房里住的全是权贵”这句话真是发人深省
  • 163
    您进步神速,但请恕还指出一点,企业并没有账面全是亏损,企业所得税目前是我国第二大税种。
    1102
    作者
    那是有国企和大型企业顶着,主要是国企,这些企业是不会规避企业所得税的,中小企业通常都会规避。
  • 76
    公众号的这些文章都是原创吗?
    749
    作者
    每一个字都是我亲手敲出来的
  • 383
    只有有一天真的实现财务公开透明,才能走向法制
    740
    作者
    现在连上市企业的财务都不敢说是公开透明的,小企业就不用说了,至于个人,那稽查难度就更大了
  • 627
    几个月前无意中关注,至今每贴必读
  • 526
    总算对税收知识有一点了解了!简明扼要,通俗易懂!
  • 182
    因为一直是企业代扣代缴个税,如果不是看了新闻和紫大的介绍,我根本不知道我的个税一直交多了!原来是要先扣除社保再交个税的。这么多年都交多了,能找税务部门退回来吗
    492
    作者
    理论上可以,实际上不能。。。
  • 160
    通俗易懂,我就是文中说的小微企业,上游没有票开给我,还好下游也不要票,但是银行账没有给财务做,因为对不上啊,不是不想纳税,而是实情不允许,上游不开票的缘由就是上游的上游也没有票,死循环,只能每天煎熬前行,盼税务局不找我
    471
    作者
    你的下游不要票,那你急什么,你自己不开票给别人,你就一点事都没有,以票控税,你不开票,默认你没有收入,也谈不上什么征税,不过你这个企业也太微小了。。。
  • 470
    美国和国内税务征收机制不一样,国外你如果消费明显和交税不符,会让你提供资料的,不过关就进牢。国内其实是没有监管,没有处罚,所以才用增值税节约征收成本
  • 259
    这篇必须赞,个人独资企业,需要缴纳的增值税,个人所得税,所有的,加起来接近百分之7了,但是又面临着国土,环保,安监,建委等各路管辖,确实想好好做企业,一个国有土地证,150万左右,一个安全生产许可证加开采许可证,270万左右,一个材料生产许可,150万左右,还有排污许可证直接不让办理。这里还有几家主管单位没写,每个单位都能让你停厂关闭。确实有点心有余而力不足啊。企业现在出售所有设备,不足200万,还谈什么制造。民营企业举步维艰。
    468
    作者
    你这个7%真的不贵,但是你那一堆证实在是太贵了,比你企业自己还要贵。。。
  • 414
    我的妈呀,比会计学老师讲得还通俗易懂。
  • 71
    你的收入越高,增值税在你生活中的税负占比越轻,越是低收入群体,增值税占他们消费支出的比例越高?这句话怎么理解呢谢谢
    284
    作者
    你一年花10万消费,马云一年花100万消费,税费其实都含在消费价格里的,但是对你来说是沉重负担,对马云来说完全无所谓。
  • 280
    紫大,不要提增值税,自从营改增后,已经搞死很多人了,你不在其中,是没有办法体会到其中的苦,
    225
    作者
    我今天只是做个科普。。。
  • 279
    作为一个税务人员,紫大说出了我们基层税务人员的心声,不是我们不想查帐,确实是查不过来,明显感觉在营改增、金三上线、精准扶贫、国地税合并....这一类大形式发展下,工作忙到根本腾不出手来频繁下企业了,金三系统里都有操作不完的内容,哪里还有空去每一家每一家的查帐呢? 佩服您由大及小的看法,抽丝剥茧,洞察明细。也希望我们的国家税务发展也能越来越好。
  • 75
    能写这么内行的税务科普文,难道紫大是税务局跳槽出来的?
    244
    作者
    不是,经常性的看一些税务的文章,时间久了,自己学会的。。。
  • 158
    说到税负还真是沉重的话题。美国到底是如何做到监管每个公民的不义之财呢?以至于老白这种大毒枭,贩毒所得都不敢乱花,怕被税务局找上门来。
    205
    作者
    这个征税难度真的是太高太高了,远远比国内的体系要成熟太多
  • 202
    纪晓岚这个前段时间刚温习过 这样的神级对话现在不可能拍出来了
  • 48
    既然所有人都知道有三套账,为什么不直接查呢?既然知道富人有钱,为什么不直接查他的账户流水,让他缴纳需要的税款呢?
    189
    作者
    查账成本太高了
  • 168
    财税专业的,本来都懂,但是看了先生的解释还是有种恍然大悟的感觉,知识储备量和讲解能力真是一流
  • 62
    中国目前不是增值税和所得税都要交吗?
    166
    作者
    是啊,企业所得税和个人所得税都要缴纳啊,但是实际上,没什么人缴纳啊,从账面看,都是亏损的啊,亏的企业你还能收所得税吗?
  • 145
    紫竹精品文章,先点赞了再细看!
  • 38
    小微企业的贷款利率,要高于普通贷款,是保护小微企业何解?
    144
    作者
    小微企业本来风险就大,3年死亡率90%以上,一旦破产,贷款全没了。
  • 138
    如果它执行起来不跑偏的话!经典
  • 132
    让刚上初一的女儿关注了此号,对她未来的写作绝对有帮助
  • 22
    有一点没看懂,17%的增值税,税务局怎么会以2%开出去呢?他开出去了17%,难道不应该收17%的钱吗?收2%的钱,这样账不就对不上了吗?
    129
    作者
    当年是纸质发票哎,不是电子化的,很多税种,地方不需要上缴给中央。
  • 110
    看来征税不是经济学问题,而是社会学问题
  • 24
    紫大,还有个疑问,为什么增值税专票可以抵扣,普票就不行呢?请问这两者有什么区别?
    99
    作者
    因为普票只有小规模纳税人可以开,国家直接优惠扶持你,让你3%的税率就开出来了,当然不能允许你抵扣了,所以你开的是增值税普通发票。而如果你要享受抵扣,你就要升级为一般纳税人,你开票至少6%起步,而且你开的票,会显示是增值税专用发票,可以被别人拿来抵扣。
  • 32
    可是终端,例如老百姓买了面包也不要票啊,那这个增值税怎么计算?
    95
    作者
    最后那个环节,就省了他自己的增值部分的税。
  • 42
    问题不在直接还是间接,现在是税率太重了,16%
    86
    作者
    我只是随便举个例子做科普而已,实际上最低6%,3%的都有,看行业。
  • 74
    改增值税后短期税收增速越加快了,都要压着不上报了
  • 72
    终于搞懂了增值税是个啥东西了
  • 68
    紫大,我是今年刚进税务系统的,这几天刚好在学各种税制,今天学完增值税。 不得不说你了解得很透彻
  • 66
    恰巧朋友今天在到处找买增值发票,还在寻思为何?看过大师文章,豁然开朗,领教了
  • 62
    好巧,今天看了财务的PPT关于税务的解释,还是紫大的通俗易懂
  • 60
    增值税讲的深入浅出,终于搞明白进项和销项税的区别了
  • 60
    最近在学cpa税法,单单从学习内容来看就知道我国最重要的就是增值税了。四大税种内容的量应该是增值税>企业所得税>个税>消费税
  • 57
    说的非常精辟,一语点破重点,让不是会计的都能懂
  • 27
    “你的收入越高,增值税在你生活中的税负占比越轻,越是低收入群体,增值税占他们消费支出的比例越高”,刚刚看了下购新房增值税票,税率5%,缴了18000多税款,对于我一个工薪阶层来说,需要四个多月工资支付了,当然还得不吃不喝来算。可是对于一个富人来说这点钱就不算什么了,终于深刻体会到紫大这句话的分量了。
  • 22
    非常佩服紫大,让我发现了看世界的另一个窗口,把一些别人讲的玄而又玄的东西一语道破,果断读了所有往期文章,感觉错过很多啊
  • 8
    紫竹先生的文章,每篇都向女儿推荐,生怕她没看

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作者: RESSRC

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